Перенос вычета по НДС: как поступить, если поставщик получил требование из ИФНС о предоставлении пояснений по авансовому счету-фактуре?

Comments

• Добрый день,
   

  Цитата: стоит ли подавать уточненку по НДС или просто отписаться поставщику? В 3 квартале компания получила от поставщика счет-фактуру на аванс,  отобразили ее в декларации, сдали отчетность. В 4 квартале поставщик провел реализацию которую мы в декларации не отобразили так как приняли решение перенести ее на 1 квартал 2022 года, чтобы не возмещать НДС.Сегодня поставщик получил требование из налоговой о предоставлении пояснений по данной авансовой счет-фактуре и последующей реализации.  Желания возмещать НДС и сдавать уточненки нет, вправе ли наша компания просто отписаться, что воспользовалась правом переноса НДС?

  Вы в 4 кв. восстановили НДС с аванса выданного, который приняли к вычету в 3 кв? Вот в чем проблема, а не в том, что вы с покупки НДС к вычету не приняли в 4 кв.
• geomech, добрый день, я как то плохо написала все.
  Мы приняли к вычету авансовую счет-фактуру в 3 квартале, а НДС планировали по нему восстановить в 1 квартале 2022 года, так как документы мы получили только сегодня.  Возможно ли это?
• Цитата: Мы приняли к вычету авансовую счет-фактуру в 3 квартале, а НДС планировали по нему восстановить в 1 квартале 2022 года, так как документы мы получили только сегодня.  Возможно ли это?

  т.к. отгрузка в счет данного аванса произошла в 4 кв. 2021, то именно в 4 кв. 2021 вы обязаны были восстановить НДС с аванса, принятый к вычету в 3 кв., дата получения вами документов по отгрузке с опозданием не имеет значения, важна дата зачета аванса.
  

  Цитата: Вопрос:О восстановлении НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 17 ноября 2020 г. N 03-07-11/99951Департамент налоговой политики рассмотрел повторное письмо и по вопросам о порядке восстановления налога на добавленную стоимость, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), сообщает.Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 170 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных им в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат восстановлению.При этом восстановление указанных сумм налога на добавленную стоимость производится в том налоговом периоде, в котором суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам)подлежат вычетув порядке, установленном главой 21 Кодекса.В соответствии с абзацем третьим данного подпункта пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету в отношении оплаты (частичной оплаты), подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты (частичной оплаты) согласно условиям договора (при наличии таких условий).Также при применении налогоплательщиками указанной нормы подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса следует руководствоваться в том числе Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 8 ноября 2018 г. N 2796-О по жалобе на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса, которые по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой,не позволяют отнести восстановление сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного с авансовых платежей, на налоговый период, в котором у налогоплательщика-покупателя возникла возможность документального подтверждения права на получение налогового вычета, а именно поступили от продавца необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры.Конституционный Суд Российской Федерации, отказывая обществу в принятии жалобы к рассмотрению, указал следующее.В силу непосредственного указания пункта 6 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).При этом не предполагается возможность изменения срока восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятого к вычету в отношении авансовых платежей, с переходом на налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором соответствующие гражданско-правовые обязательства были фактически исполнены.Пункт 1.1 статьи 172 Кодекса позволяет покупателю при получении счета-фактуры от продавца после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет. При этом не исключается выставление счета-фактуры в электронной форме (пункт 1 статьи 169 Кодекса).Организационные же дефекты в экономической деятельности налогоплательщика не могут служить поводом для неисполнения налоговой обязанности.Таким образом, по мнению Конституционного Суда Российской Федерации, поскольку оспариваемые законоположения не препятствуют налогоплательщику в рамках избранного во взаимоотношениях с контрагентами порядка оплаты исполнения обязательств обеспечить планирование и организацию экономической деятельности на условиях, позволяющих в установленном порядке воспользоваться правом на принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость при восстановлении сумм данного налога, исчисленного с авансовых платежей, постольку отсутствуют основания полагать, что эти нормы содержат неопределенность, ведущую к нарушению конституционных прав и свобод в аспекте, указанном заявителем.Заместитель директора ДепартаментаА.А.СМИРНОВ17.11.2020

  Сейчас вам стоит отправить уточненную декларацию по НДС за 4 кв. 2021, отразив с/ф на аванс в книге продаж - восстановить НДС с аванса, а что бы не возникло недоимки по НДС, можете в книге покупок зарегистрировать с/ф на покупку. Тем самым у вас сумма НДС в уточненной Декларации будет равна сумме НДС в первичной декларации и с авансами будет порядок.
• спасибо!!
• Рада была помочь. Удачи Вам и будьте здоровы.