Является ли приобретатель транспортно-экспедиционных услуг налоговым агентом по налогу на прибыль при оплате услуг белорусского перевозчика?

Comments

• Цитата: подскажите, пжста, по договору транспортно-экпедиционных услуг при перевозках груза автомобильным транспортом платим беларуссам за перевозку Беларусь - Россия.Подскажите, пжста, являемся ли мы налоговым агентом по налогу на прибыль?нужно ли запрашивать резиденство и сдавать декларацию по доходам, выплаченным в адрес иностранца?

  Добрый день! Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
• Лариса Соболева, я прошу рассмотреть возможность оставить мой вопрос целиком, т.к. он относится к вопросу налогового агента по прибыли. есть случаи когда налог не платишь, а декларацию подаешь.
• Добрый день!
  

  Цитата: Лариса Соболева, я прошу рассмотреть возможность оставить мой вопрос целиком, т.к. он относится к вопросу налогового агента по прибыли. есть случаи когда налог не платишь, а декларацию подаешь.

  Уплата налоговым агентом налога на прибыль и сдача налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов - это разные вопросы, которые относятся к разным разделам форума. Обсуждайте их, пожалуйста, в разных темах.
• Цитата: Добрый день! подскажите, пжста, по договору транспортно-экпедиционных услуг при перевозках груза автомобильным транспортом платим беларуссам за перевозку Беларусь - Россия. Подскажите, пжста, являемся ли мы налоговым агентом по налогу на прибыль?

  Добрый день!
  
  Ситуация непонятна.
  Вы экспедитор, оплачивающий перевозку или же Вы клиент, оплачивающий услуги экспедитору?
  Если Вы клиент, то Вы не являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль по выплатам белорусскому экспедитору (Письмо Минфина РФ от 27.06.2011 N 03-08-05).
• НКК, Добрый день! в письмо речь идет о совершенно другой деятельности  - премии, выплачиваемой иностранной организации по опционному контракту.  у Нас мы - клиенты, приобретаем услугу по перевозке в рамках договора транспортной экспедиции у белорусского поставщика услуг.
  Да, в соотв.с п.1ст.8, пп.ж п.1 ст.3 Соглашения об избежании двойного налогообложения  и ст. 7 НК РФ доходы белорусской компании от международных перевозок облагаются налогом только в республике Беларусь. 
  Но я так понимаю, что это действует только в случае, если российский покупатель до уплаты в Беларуссию получил от перевозчика подтверждение, предусмотренные п.1 ст. 312 НК РФ (в т.ч. резиденство) и подал декларацию доходы, выплаченные в адрес иностранца со ставкой налога 99.99. верно?
• Цитата: Добрый день! в письмо речь идет о совершенно другой деятельности  - премии, выплачиваемой иностранной организации по опционному контракту.  у Нас мы - клиенты, приобретаем услугу по перевозке в рамках договора транспортной экспедиции у белорусского поставщика услуг.Да, в соотв.с п.1ст.8, пп.ж п.1 ст.3 Соглашения об избежании двойного налогообложения  и ст. 7 НК РФ доходы белорусской компании от международных перевозок облагаются налогом только в республике Беларусь.Но я так понимаю, что это действует только в случае, если российский покупатель до уплаты в Беларуссию получил от перевозчика подтверждение, предусмотренные п.1 ст. 312 НК РФ (в т.ч. резиденство)и подал декларацию доходы, выплаченные в адрес иностранца со ставкой налога 99.99.верно?

  Добрый день!
  
  Да, верно (только выделенное синим я не понял), именно об этом говорится в Письме Минфина, ссылку на которое я привел выше.
  Вы, наверное, не то письмо прочитали. Вот письмо, ссылку на которое я Вам привел выше
  
  Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов организации, являющейся резидентом Республики Беларусь, оказывающей услуги по договору транспортной экспедиции.
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 27 июня 2011 г. N 03-08-05
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу налогообложения организации, являющейся резидентом Республики Беларусь, по договору транспортной экспедиции сообщает следующее.
  В случае если иностранная организация, осуществляющая международную перевозку или оказывающая экспедиторские услуги, является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, с которым у Российской Федерации заключено действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, то согласно ст. 7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) положения соответствующего международного договора имеют приоритет над нормами национального законодательства в области налогов и сборов.
  Согласно п. 1 ст. 8 "Прибыль от международных перевозок" Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) прибыль предприятия договаривающегося государства от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств, указанных в пп. "ж" п. 1 ст. 3 Соглашения, облагается налогом только в этом государстве.
  Прибыль от международных перевозок включает прибыль, полученную от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме транспортных средств, а также использования, содержания или сдачи в аренду контейнеров и относящегося к ним оборудования.
  В соответствии с пп. "ж" п. 1 ст. 3 "Общие определения" Соглашения термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемую предприятием договаривающегося государства, кроме случаев, когда перевозка осуществляется между пунктами, расположенными в одном и том же договаривающемся государстве.
  В случае если иностранная организация самостоятельно не осуществляет международную перевозку, а только оказывает экспедиторские услуги, то при налогообложении доходов иностранной организации от такой деятельности применяется ст. 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения, поскольку ст. 8 Соглашения не распространяется на доходы от оказания экспедиторских услуг.
  В соответствии со ст. 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения прибыль предприятия одного государства может облагаться налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность таким образом, то его прибыль может облагаться налогом в этом другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
  Таким образом, если деятельность иностранной организации по договору транспортной экспедиции не приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, то доходы данной организации не облагаются налогом в Российской Федерации и российская организация, выплачивающая доходы, не является в таком случае налоговым агентом.
  Согласно ст. 312 Кодекса при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
  Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  Н.А.КОМОВА
  
• НКК, спасибо большое за письмо, я видимо нашла другое. выделенное синим -  я думала, что при любой выплате подается декларация "Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов", просто в зависимости от наличия документов ставится разные ставки налога. в случае если с декларацией сдаются подтверждающие документы (резиденство,  договор, первичка) - ставится ставка налога 99.99% в соот. с правилами заполнения декларации.
  на практике у меня налоговая к этой декларации даже запрашивала письмо от беларуссов о том, что они деньги получили
• Цитата: я думала, что при любой выплате подается декларация "Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов", просто в зависимости от наличия документов ставится разные ставки налога. в случае если с декларацией сдаются подтверждающие документы (резиденство,  договор, первичка) - ставится ставка налога 99.99% в соот. с правилами заполнения декларации.на практике у меня налоговая к этой декларации даже запрашивала письмо от беларуссов о том, что они деньги получили

  Добрый день!
  
  Расчет подается не при любой выплате иностранцам, а только в части тех выплат, которые облагаются в РФ согласно ст. 309 НК РФ, в т.ч. которые освобождены от налога по Соглашению об избежании двойного налогообложения. Т.е., в данном случае, расчет представить нужно.
• НКК, спасибо большое! развеяли все сомнения!